Јужноафрички порески систем: Нација у микрокосмосу

Били смо два од девет странаца које је Министарство финансија Јужне Африке позвало да учествујемо у једнонедељној радионици за унапређење дуготрајног процеса пореске реформе који је покренула прва демократски изабрана влада Јужне Африке убрзо након што је преузела власт. Верујемо да би била потребна необична неосетљивост — чак и бешћутност — да не бисмо постали емоционално ангажовани, као и интелектуално посвећени успеху овог напора да се, без огорчења или оптуживања, исправе последице деценија систематске неправде.





Све земље у развоју суочавају се са тешким проблемима у покушају да усмере ограничене ресурсе за промовисање економског раста. Мало њих се суочава са комбинацијом проблема који су толико изазовни као они са којима се суочава Јужна Африка. Економска ограничења су повезана са политичким наслеђем апартхејда. Демократски изабране владе које су преузеле власт 1994. и 1999. успеле су, са прилично ограниченим ресурсима, да очувају изузетну меру политичке кохезије и да Јужну Африку доведу релативно неоштећеном кроз азијска економска превирања која су претила да се прошири на друге земље у развоју. Иако ће бити потребно више од мало среће да се савладају изазови са којима се Јужна Африка суочава, тренутна предвиђања су пуна наде.



Неједнакост прихода у Јужној Африци је екстремна. Стандардни индекс неједнакости, Гини коефицијент, је 0,58, већи од индекса било које друге земље (са могућим изузетком Бразила и Колумбије) и премашује га само Гини коефицијент света у целини. Реалност неједнакости је опипљива. Оскудни стамбени објекти — колибе од валовитог гвожђа без воде ни струје и једнособне спаваонице, изграђене за усамљене рударе одвојене од својих породица и сада препуне породица од 6, 8 или 10 — постоје у насељима која се граниче са градовима и предграђима који су богати као и други у Сједињене Државе. Различити градови у становима Кејпа, који врве стотинама хиљада сквотера, граниче са Кејптауном, градом који се одликује богатством и лепотом. Совето (Југозападни град), који има четири милиона људи и по величини парира свом суседу Јоханесбургу, садржи мешавину колиба, једноставних бетонских кућа и пространих станова луксузних по свим стандардима.



Злочин засењује животе свих – белаца, црнаца или обојених (јужноафрички израз за сваког ко је мешовите расе или није ни белац ни црн). Инхибира лично кретање и пословне локацијске одлуке. Човек са стране је прво шокиран, а затим умртвљен због свеприсутне нормалности прозора и врата са решеткама на првом спрату и зидова прекривених жилетом.



Јужноафричка економија тек почиње да се опоравља од епизоде ​​азијског грипа. Та економска зараза, која је захватила оно што је некада било познато као азијски тигрови, створила је забринутост да ће Јужна Африка доживети сличну судбину. Да би спречила колапс валуте, јужноафричка централна банка је привремено повећала реалне каматне стопе на 15 одсто или више. Континуирана економска стагнација узрокована скоком каматних стопа траје од средине 1997. године. Заштита валуте је несумњиво поштедела власнике капитала знатних губитака, али данак за рад је био огроман — незапосленост се креће и до 30 процената.



Постепено попуштање контроле размене преместиће Јужну Африку у ред малих, отворених економија. Ризик одласка финансијског капитала је озбиљан. Године 1976. немири у Совету су појачали сумње у вези са одрживошћу старог режима апартхејда. Од 1994. неки инвеститори су забринути да би се демократски изабрана влада могла показати негостољубивом за капитал. Јужна Африка је дуго патила од одлива мозгова, прво зато што су противници апартхејда побегли, затим зато што су се белци плашили губитка положаја под популарно изабраном владом, и уопштено говорећи, зато што танак слој високо обучених професионалаца често може да нађе веће плате у иностранству. Ризик од бекства финансијског и људског капитала озбиљно ограничава економску политику у циљу ублажавања неједнакости, уопште, и пореску политику, посебно. Имиграција претежно сиромашних људи из афричких земаља са мањим економским могућностима такође постаје велики проблем, повећавајући терет подизања раније угрожених заједница.



Пореска реформа: позадина

Под апартхејдом је постојало пет различитих пореских управа, укључујући по једну за сваку од матичних држава Транскеи, Бопхутхатсвана, Венда и Цискеи. Влада после 1994. укинула је домовине и поделила нацију на девет провинција. Већина овлашћења за прикупљање прихода има национална влада, али покрајине имају значајну надлежност над јавном потрошњом. Пошто је Јужна Африка велика и економски, социјално и етнички разнолика нација, управљање фискалним федерализмом ће представљати тешке изазове у будућности. Међутим, тренутно се главна питања пореске политике тичу да ли и како редизајнирати национални порески систем.



Иако је демократски изабрана влада скромно променила пореске законе, садашњи порески режим се суштински не разликује од система наслеђеног из година апартхејда. Приходи остварени од главних пореза приказани су у табели 1. Укупна наплата пореза у фискалној 1999. години износила је нешто више од 27 процената БДП-а, али удео пореза опада и влада се обавезала да ће га смањити на 25 процената. Порез на доходак физичких лица и предузећа и широки порез на додату вредност су главни извори прихода. Порези за рударску индустрију, некада међу најважнијим изворима државних прихода, пали су на мање од 1 одсто прихода, пошто су пад цена злата и других минерала и веома издашне пореске повластице за рударску индустрију смањиле опорезиву добит.



Табела 1: Јужноафрички приходи, 1999-2000

Извор прихода Приход као проценат од
Бруто домаћи производ Укупан приход

УКУПАН ПРИХОД
27.1
100.0 *
Порез на доходак 11.7 43.1
Цомпани Так 3.0 11.2
Порез на додату вредност 6.7 24.6
Акцизе 3.4 12.5
Порези на рударство 0.3 1.0
Остали приходи 2.1 7.6

* детаљ се не додаје укупном износу због заокруживања
Извор: Јужноафричка Република, Министарство финансија, Преглед буџета, 1999, Преторија, 17. фебруар 1999.

Порески изазови Јужне Африке потичу од сила познатих креаторима пореске политике широм света. Листа шест главних претњи порезу на лични доходак Јужноафричке пореске службе (САРС) укључивала је додатне бенефиције, независне уговараче и сложеност пореског законодавства. Локални услови—посебно, екстремна економска неједнакост, политички императив да се нешто предузме по том питању и веома мобилни капитал и радна снага—компликују напоре за решавање ових и других проблема. У раним годинама након апартхејда, главни проблем за пореске органе био је губитак особља, што је изазвало сумњу у способност одржавања прихода. Многи порески званичници су дали оставке, а други су више волели отпремнине него наставак службе под новом владом. Под апартхејдом, мало црнаца или обојених је плаћало порез на приход, а нико није имао значајну улогу у владавини. Већина црнаца и обојених је радила у неформалној економији, а они који раде у формалној економији обично су имали приходе испод нивоа на којем се плаћа порез на доходак грађана. Иако расна равнотежа политичке моћи више није тако искривљена као што је некада била, економска моћ је и даље приближно концентрисана 1999. као што је била пре 1994. године.



Суочена са очајном ситуацијом у пореској служби, са популистичким позивима на прерасподелу или чак експропријацију, и са евидентном чињеницом да су одвојени распореди пореза на доходак за мушкарце и жене прекршили нову уставну забрану дискриминације на основу пола, влада је 1994. године изабрала најавио именовање седмочлане комисије која ће проучити порески систем Јужне Африке и дати препоруке за реформу. Званично позната као Комисија за испитивање одређених аспеката пореске структуре Јужне Африке, убрзо је постала позната као Катз комисија, по свом председнику, Мајклу Кацу, приватном корпоративном адвокату. Комисија је издала девет привремених извештаја од новембра 1994. до фебруара 1999. Очекују се још два извештаја.



купити звезду иау

Пореска радионица одржана је у Ирени, мирном граду у области фарме између Преторије и Јоханесбурга који се немилосрдно апсорбује у мегалополис у настајању. Текстове за симпозијум чинило је девет привремених извештаја Кацове комисије; основни документи које су припремили Главни директорат за пореску политику у Канцеларији за буџет Одељења за финансије, САРС, и Семјуел Томпсон, професор права са Универзитета у Мајамију, на одсуству у Јужној Африци у оквиру Програма пореског саветовања Министарства финансија САД, и папире које је припремио сваки од девет позваних странаца.

У публици је било неколико чланова Катз комисије, друго особље Главног директората за пореску политику и САРС-а, професори економије, рачуноводства и права са разних јужноафричких универзитета, као и представници правних и рачуноводствених фирми који су углавном били из група које су раније биле у неповољном положају. Повереник САРС-а и заменик генералног директора Управе за буџет присуствовали су већем делу радионице, а скоро целом је присуствовао новоименовани заменик министра финансија. Министар финансија Тревор Мануел дошао је на завршне говоре. У поређењу са сличним састанцима у Сједињеним Државама, посећеност је била много разноврснија, јер је укључивала и високе владине званичнике, за које је пореска политика ствар велике политичке осетљивости, и руководиоце и професионалце из приватног сектора, на које ће свака политика директно утицати. Промене.



Тренутни порески систем



Пошто је неједнакост у приходима екстремна, сав порез на доходак грађана и већина прихода се прикупљају од малог дела становништва. Принос садашњег система — више од једне четвртине БДП-а — значи да креатори пореске политике морају да реформишу порески систем који снажно функционише, а не да осмишљавају нови систем, почевши од празног листа. Као резултат тога, они морају пажљиво водити рачуна о постојећим пореским правилима, уговорним обавезама и проблемима транзиције.

Почетни услови су заиста оштри, а понекад и неочекивани. Егзодус обученог особља представљао је почетни изазов, а мере за решавање насталих проблема биле су истакнуте у првом привременом извештају Кацове комисије. Пошто је црно и обојено становништво видело порез на додату вредност, уведен у данима на самрти апартхејда, као покушај белаца да пребаце пореско оптерећење на њих, подизање стопе ПДВ-а или смањење броја производа са нултом стопом има високу политичку цену. Кријумчарење је посебно велики проблем, делом зато што је било питање опстанка и Афричког националног конгреса у његовој борби против апартхејда и критично за саму владу апартхејда у њеним напорима да избегне међународне санкције, а делом и због тога што су јужноафричке акцизе на алкохол и дуванске производе су високе у поређењу са онима у суседним земљама.

Порез на доходак физичких лица

Лични порез се наплаћује по стрмо прогресивним стопама на приход из домаћег извора појединачних јединица за архивирање. За пореску годину 1999-2000, опорезиви приходи се суочавају са стрмо постепеним стопама, почевши од 19 процената на првих 33.000 ЗАР опорезивог прихода [ЗАР 6 = УС ], затим 30 процената на приходе до ЗАР 50.000 и до 45 проценат почевши од 120.000 ЗАР (20.000 долара). Неповратни рабат од 3.710 ЗАР (6.485 ЗАР за особе старије од 65 година) смањује обавезе. Пореска обавеза особе млађе од 65 година са 50.000 ЗАР опорезивог прихода, на пример, износи 7.660 ЗАР (19 процената од 33.000 ЗАР плус 30 процената од 17.000 ЗАР минус 3.710 ЗАР), или просечна стопа од 15,32 процената. Различити одбици и искључења, који су од посебне вредности за особе са средњим и високим зарадама који могу преговарати о структурисаним пакетима компензација, донекле побољшавају ове стопе. Упркос ниским нивоима ослобођених прихода, само 5,8 милиона људи, или око 23 процента одрасле популације, поднело је пријаве 1998. године, а мање од милион је имало приходе од 80.000 ЗАР (13.333 УСД) или више. Најимућнијих 20 одсто становништва прима 74,3 одсто прихода домаћинства и плаћа 94,3 одсто пореза на доходак грађана.

Пореска основица укључује сву зараду, умањену за већину доприноса у пензионе фондове, плус камате веће од 2.000 ЗАР. Дивиденде и капитални добици су изузети на нивоу домаћинства. Нису дозвољени никакви одбици за хипотекарне камате, порезе на имовину или добротворне прилоге, осим ограничених поклона образовним институцијама. Људи чији приходи су углавном од зараде и чији је приход мањи од 60.000 ЗАР (САРС је предложио повећање прага на 80.000 ЗАР) подлежу СИТЕ-у – Стандардном порезу на доходак на зараде – систему тачног и коначног одбитка који се прикупља на радном месту а послодавци пренели на САРС. Појединци не морају да подносе пријаве. Две трећине обвезника пореза на доходак је на овом систему.

пензиони фондови

Јужна Африка нема систем доприноса за социјално осигурање. Пензионери добијају подршку од паушалних бенефиција по основу прихода, једног или више различитих пензионих фондова заштићених од пореза у које појединци или њихови послодавци могу допринети, или обичне штедње. Депозити (осим фондова за обезбеђење) се одбијају и постоји порез од 25 процената на бруто камату и нето приход од закупнине који се приписује пензионим фондовима. Ануитети се опорезују као обични приход, али људи такође могу узети паушалне исплате, од којих је део у потпуности ослобођен (4.500 ЗАР пута више од броја година чланства у фонду или 120.000 ЗАР, шта год је мање) и од којих се већина опорезује по смањеним стопе. Паушална бенефиција, која је национално јединствена, наводно је издашна за руралне становнике, али оскудна за урбане становнике.

месец 14. новембар 2016

Порез на приход корпорација

Стопа пореза на добит предузећа смањена је са 35 на 30 процената 1999. године. Дивиденде се суочавају са додатним порезом од 12,5 процената, секундарним порезом на корпорације. У комбинацији са изузећем дивиденде и капиталне добити од пореза на доходак физичких лица, овај систем чини делимично интегрисан систем. Као опште правило, Јужна Африка опорезује и улазне и одлазне трансакције на основу извора. Порески празници из ранијег доба су сада укинути, а не постоји порески кредит за инвестиције. Иако је инфлација била прилично висока, у просеку око 8 процената средином 1990-их, не постоји законска индексација у пореском систему.

Порез на додату вредност

Јужноафрички ПДВ личи на модел Новог Зеланда. То је широк намет од 14 процената на робу и услуге, укључујући владине и финансијске услуге; 19 основних животних намирница које чине око 10 одсто основице су нулте стопе, као и извоз. Ослобођена роба укључује артикле које сиромашни троше непропорционално, укључујући кукурузно (меалие) брашно, пиринач, млеко, јаја, поврће и воће, али је разлика између доходовних класа у пропорцији потрошње на робу са нултом оценом мала. Добици у административној једноставности од елиминације нулте оцене били би значајни. Поред тога, ако би се додатни приходи потрошили отприлике пропорционално другој јавној потрошњи, сиромашни би колективно добили далеко више од додатних јавних услуга него што би изгубили од додатних пореских оптерећења. Без обзира на то, групе које представљају особе са ниским примањима и друге жестоко се опиру смањењу или елиминацији нулте оцене.

како је умро јаспис тудор

Други извори прихода

Осим пореза на лични и корпоративни приход и пореза на додату вредност, Јужна Африка прикупља новац од разних царина и акциза. Ови порези доносе нешто више од 10 одсто укупног прихода. Јужна Африка такође намеће порез на имовину по паушалној стопи од 25 процената на имања чија је вредност већа од 1.000.000 ЗАР, уз олакшице за имовину која се преноси два пута у периоду од 10 година, као и порез на донације на интер вивос трансфере богатства. Трансфери од 25.000 ЗАР годишње по донатору по поклонопримцу су изузети. Чини се да се порез лако може избећи кроз механизме које би амерички планери некретнина лако препознали, а чини се да избегавање није оптерећено ограничењима која су донета у Сједињеним Државама у последње две деценије. Чињеница да порез на имовину доноси само једну осмину процента укупног пореског прихода сведочи о лакоћи са којом се избегава.

Као земља богата дијамантима, златом и другим природним ресурсима, Јужна Африка је у различитим временима остваривала значајне приходе — чак 10 процената укупних пореских прихода почетком 1980-их — од опорезивања рударских индустрија, упркос изузетно великодушним уступцима. Приходи од ових пореза пали су на мање од 1 одсто укупних пореских прихода како је пала цена злата и, у мањој мери, других природних ресурса.

Привремени извештаји Катзове комисије

Извештаји Катз комисије одражавају огромну количину посла и садрже софистициране анализе правних и економских аспеката опорезивања. Ови извештаји су повољно у поређењу са класичним свеобухватним прегледима опорезивања као што су Извештај Меаде у Уједињеном Краљевству, Извештај Картерове комисије у Канади, Нацрти за основну пореску реформу америчког трезора и извештај у три тома из 1984. који је довео до пореске реформе. Закон о реформи из 1986.

Најупадљивији недостатак извештаја Кацове комисије, у поређењу са онима припремљеним у иностранству, јесте релативни недостатак квантитативне подлоге. У поређењу са извештајима Министарства финансија САД, Буџетске канцеларије Конгреса или Заједничког одбора за опорезивање, однос табеле и текста у извештајима Кацове комисије је минускулан, а реткост квантитативних доказа који поткрепљују аргументе или чак илуструју величине је упадљива. Влада има ограничен капацитет у процени прихода и моделирању—недостаје јој особље за анализу прихода корпорација или пореза на додату вредност на основу микроподатака—али је тренутно у процесу значајног унапређења својих способности. Овакво стање ствари постоји делимично зато што су ресурси ограничени, а други приоритети су истиснули анализу. Поред тога, однос између Главне управе за пореску политику у Одељењу за финансије и САРС није добро осмишљен да подстакне прикупљање и размену података. Овај однос је бирократски осетљив, али се још увек развија.

Кацова комисија је избегавала позиве на фундаменталну реформу, као што је замена пореза на доходак порезом на потрошњу или драматичне промене пореских стопа. Без обзира на то, развио је стотине препорука, од техничких поправки до предлога за прилично велике структурне промене. Неке препоруке су већ спроведене. Други су одложени из разних разлога. Десет предлога је остало на столу када је Табо Мбеки постао председник друге демократски изабране владе у јуну 1999.

Радионица

Као увод у коначне извештаје Кацове комисије, Главна управа за пореску политику (уз подршку Америчке агенције за међународни развој) тражила је мишљења пореских аналитичара из иностранства о главним питањима пореске политике са којима се суочава Јужна Африка. Од панела експерата није затражено да да препоруке за реформу политике, иако је сваки члан дао завршне коментаре са више или мање конкретним сугестијама о пореској политици. Појавило се неколико заједничких тема, иако ништа од онога што следи није формално одобрено од стране групе или одобрено од стране јужноафричких пореских власти.

Почели смо тамо где је почела и Катзова комисија — са администрацијом. Најважнији принцип на кратак рок, сложили смо се, требало би да буде да пореска правила буду што једноставнија, с обзиром на захтеве модерне трговине. Средњорочно и дугорочно, требало би уложити велике напоре да се изгради прилично ограничен административни капацитет САРС-а. Међутим, проблем је дубљи од израде нацрта закона и бирократских капацитета. Велики део привреде послује без формалних рачуна. Знатан део становништва је неписмен. Ови услови тренутно онемогућују ефикасно и правично функционисање компликованих пореских правила. Повећање писмености и ширење модерног рачуноводства долазиће у тандему са економским развојем. У међувремену, саветници су истакли значај увођења система идентификационих бројева пореских обвезника и повећаног финансирања јужноафричке пореске службе.

Било је мање консензуса око структурне реформе пореског система, иако је већина саветника саветовала Јужну Африку да задржи карактер ПДВ-а са јединственом стопом, задржи линију или смањи број ставки са нултом стопом и подлеже веома осетљивим политичка ограничења, размислите о благом повећању стопе. Неки саветници су позвали на разматрање замене пореза на доходак физичких лица са више стопа (шест разреда) са двостепеним распоредом пореза на доходак појединаца, у којем је највиша стопа блиска јединственој стопи пореза на доходак предузећа, а могуће и стопи пореза на повећање пензија. Због опасности од бекства капитала и квалификоване радне снаге и притисака међународне, а посебно регионалне пореске конкуренције, нико се није залагао за повећање највише корпоративне или највише личне стопе. Професор Сијбрен Кносен је био против, уместо тога фаворизујући двоструки порез на доходак који се сада користи у Скандинавији. Према овом систему, приход од рада подлеже степенованом порезу, а капитални приходи и пословни приходи подлежу посебном паушалном порезу. Договор је био једногласан да би Јужна Африка требало да избегава посебне пореске повластице за омиљене секторе и пореске олакшице.

Многи саветници су изразили забринутост због ускости пореске основице, како на врху тако и на дну расподеле прихода. Непостојање пореза на капиталну добит пружа огромне могућности за избегавање пореза карактеришући рад или пословни приход као капиталну добит. Без бољих података него што су сада доступни у Јужној Африци, немогуће је знати колико се прихода претвара у неопорезоване капиталне добитке и у којој мери такво избегавање смањује ефективне пореске стопе за домаћинства са вишим приходима. Иако се већина пореза наплаћује само од малог дела домаћинстава са вишим дохотком, а укупни приходи износе више од једне четвртине БДП-а, могућности за избегавање пореза, за разлику од потпуне утаје, ограничене су за особе са ниским и умереним примањима и су обилни за примаоце капиталног прихода и особе са високим зарадама који су у позицији да организују компензацију која се састоји од минимално опорезованих додатних бенефиција. Широко распрострањено избегавање не само да производи очигледне дистрибутивне последице, већ и угрожава морал пореских обвезника стварајући осећај да имућни могу избећи терет опорезивања.

Пребацивање већег броја малих предузећа у пореску мрежу је још једно критично питање. Предузећа са годишњим прометом мањим од 150.000 ЗАР не морају да се региструју као продавци ПДВ-а, а већина таквих предузећа такође не плаћа порез на приход. Професор Амареш Багчи је описао индијско искуство са претпостављеним опорезивањем, а неколико нас је подржало разматрање система према којем се претпостављена пореска обавеза заснована на лако уочљивим инпутима процењује у одсуству пословних записа који утврђују прави приход. У идеалном случају, овај приступ пружа административно изводљив начин за проширење пореске мреже. Без обзира на то, неки Јужноафриканци се жале да би такво претпостављено опорезивање било неправедно јер би проширило пореску мрежу тек сада, када су пословне могућности које су црнцима историјски ускраћиване отворене за све.

Притисак регионалне и међународне пореске конкуренције лежи иза консензуса да порези на мобилни капитал треба да буду прилично ниски. Без обзира на то, страни консултанти су се сложили да Јужна Африка треба да ојача своју одбрану од трансферних цена и других механизама за пребацивање опорезивог прихода из трезора, иако се нису сложили око тога како би овај циљ требало да се постигне у оквиру садашњег територијалног система. Из овог и других разлога, већина саветника је предложила да Јужна Африка размисли о преласку на консолидовано опорезивање корпорација и њихових подружница; тренутно, сваки извештај посебно.

Завршне перспективе

Изазови пореске политике са којима се суочава Јужна Африка су интелектуално фасцинантни, али проналажење начина да се са њима изађе у сусрет је много више него занимљиво: од виталног је значаја за успех напора Јужне Африке да одржи мултирасну демократију. Толерантност црне и обојене већине у извлачењу освете за дивље угњетавање које су претрпели од стране беле мањине је импресивна и понижавајућа. Али стрпљење не може издржати ако се судбина некада обесправљеног становништва не поправи. С обзиром на ниске просечне приходе, такво побољшање не може доћи на политички и економски одржив начин прерасподелом, већ мора произаћи из одрживог и широко заснованог економског раста.

Улагања у људски капитал и јавну инфраструктуру која ће подржати такав раст и државна социјална подршка да учини подношљивим чекање док ове инвестиције не уроде плодом, представљају тежак и конфликтан терет за владу. Повећање прихода је од виталног значаја за опстанак нације. У својим напорима да повећа приходе, јужноафричка влада суочава се са притисцима свих малих, отворених економија, као и са дубоким ожиљцима и незацељеним ранама апартхејда.

Са позитивне стране, постоји много стручности и софистицираности у пореским питањима и велика енергија и добра воља. Али улог у успех је висок, а цена неуспеха је застрашујућа. У једном тренутку током радионице, прочитали смо вест преузету са интернета о буџетским маневрима у Сједињеним Државама и насмејали се над хахама у вези са наизглед тривијалном контроверзом. То је подсетило на коментар који је америчком новинару дао Јужноафриканац: Не желим да живим у узбудљивој земљи. Желим да живим у лепој досадној земљи као што је твоја.

Библиографија

Гоодман, Давид, Фаулт Линес, Беркелеи: Университи оф Цалифорниа Пресс, 1999.

Малан, Риан, Срце мог издајника: Јужноафрички изгнаник се враћа суочавању са својом земљом, својим племеном и својом савешћу, берба 1991.

има ли данас супермесец

Мандела, Нелсон, Дуга ход до слободе: Аутобиографија Нелсона Манделе, Литтле Бровн & Цо., 1995.

МцЛуре, Цхарлес (1999), Финансирање покрајинске владе у Јужној Африци: краткорочна решења која одржавају дугорочне опције, необјављено (јун).

Томпсон, Леонард, Историја Јужне Африке, ревидирано издање, Нев Хавен: Иале Университи Пресс, 1995.

ван дер Берг, Серваас, Преусмеравање владиних расхода, у Петер Молл, Ницоли Натрасс и Лиеб Лоотс, ур. Редистрибуција: Може ли то функционисати у Јужној Африци? Кејптаун: Дејвид Филип, 1991.